決算書はなぜ重要かー決算書の種類・読み方を分かりやすく解説

公開日:2018年11月07日
最終更新日:2018年11月07日

目次

  1. 決算書とは
    • 主な計算書とその目的
  2. 決算書を読めるメリット
    • 利害関係者が会社の状態を判断できる
    • 経営の指標となる
    • 取引先の信用調査もできる
  3. 損益計算書(P/L)とは
    • 損益計算書の構造
    • 損益計算書のひな型
    • 「売上高」
    • 「売上総利益」
    • 「営業利益」
    • 「経常利益」
    • 「税引前当期純利益」
    • 「当期純利益」
    • 損益計算書の読み方
  4. 賃借対照表(B/S)とは
    • 資産
    • 負債
    • 純資産
    • 賃借対照表の読み方
  5. キャッシュ・フロー計算書とは
    • 3つのキャッシュ・フロー
    • キャッシュ・フロー計算書の読み方
    • キャッシュ・フローは中小企業に必要か

決算書とは、財務三表と呼ばれる「損益計算書」「賃借対照表」「キャッシュ・フロー計算書」の3つの計算書類のことで、税務署に提出する申告書類に添付しなければならない書類です(※キャッシュ・フロー計算書については、中小企業には作成は義務づけられていません)。
これらの書類は、税務署に提出するために必要となるだけでなく、経営者自らが、会社の経営状況を読み取るために、非常に重要な書類です。
決算書が読めるか読めないかは、時として経営を大きく左右することもあるのです。

ここでは、決算書のうち財務三表といわれる「貸借対照表」、「損益計算書」、「キャッシュ・フロー計算書」の基礎知識についてご紹介します。

決算書とは

会社は、会社法の規定によって、会計帳簿と計算書類を作成しなければならないことになっています。そして、ここでいう「計算書類」というものが、一般的にいわれている決算書とほぼイコールで、財務三表と呼ばれる「損益計算書」「賃借対照表」「キャッシュ・フロー計算書」の3つの計算書類のことです。
なお、会計帳簿とは仕訳帳や総勘定元帳、現金出納帳などの帳簿のことをいいます。

経営者が自らの会社の状況を正しく把握し、会社への理解を高め、利益を確保するためにも、これらの決算書の基本的な読み方については、ぜひ知っておきたいところです。

主な計算書とその目的

決算書には、「損益計算書」「賃借対照表」「キャッシュ・フロー計算書」があり、会社の財政状態や経営成績を、数字で表しています。

「損益計算書(P/L)」は、一定期間(通常は1年)における会社の経営成績(収益と費用の状態)を表す書類のことです。会社の収益と費用、そしてその差額である利益(または損失)が段階ごとに記載されていて、損益計算書からは、会社の「収益性」を読み取ることができます。
英語では 「Profit&Loss Statement」なので、略して「P/L」と呼ばれます。

「賃借対照表(B/S)」は、決算日時点における財産の状況(財政状態)を示す書類です。会社が保有している資産と負債、そしてその差額である「純資産」を記載した書類です。
賃借対照表からは、会社の「安全性」を読み取ることができます。

そして、「キャッシュ・フロー計算書」は、その年のキャッシュの動きを知るために作成される書類で、損益計算書と合わせて、企業の業績を測るために大変重要な書類といえます。キャッシュ・フロー計算書からは、会社の「将来性」を読み取ることができます。
英語では「Balance Sheet」なので、略して「B/S」と呼ばれます。

決算書を読めるメリット

決算書については、「納税のために必要」「税金計算をするために作成する書類」とイメージしている人が多いようですが、決してそうではありません。
それでは、なぜ会社は決算書を作成するのでしょうか。

利害関係者が会社の状態を判断できる

それは、会社には株主や銀行といったさまざまな利害関係者が関係していて、会社はこれらの利害関係者たちに、会社の業績を報告することが必要になります。
利害関係者たちは、この会社がきちん利益を上げて配当を受け取ることができる会社なのか、貸付金を返済してくれる会社なのか判断することができるようになるわけです。

経営の指標となる

また、経営者であれば経営を見直したり将来の経営戦略を策定したりすることが不可欠となりますが、決算書の数値を読み取れるようになるということは、このような意思決定を行いやすくなるという大変大きなメリットがあります。

決算書を作成すると、「費用はどの程度かかっているか」「どのくらい儲かっているか」「財産をどの程度持っているか」などの細かな数値を管理したり、将来的にどのような経営を行っていくべきかを判断できたりするようになります。
さらに、会社に問題がある場合には、その問題点が決算書の数値に何らかの形であらわれるものですが、決算書を読み取る力があれば、問題が大きくなる前に対処することができ、倒産などのダメージから会社を守ることもできます。

取引先の信用調査もできる

前述したとおり、決算書は、利害関係者たちにとって会社の業績を判断することができる書類ですが、これは取引先を選ぶ際にも有効です。
成功している経営者たちは、取引する前に取引先の決算書にも目を通し、取引する内容や経営戦略を立てています。

また、継続的に取引先の決算書をチェックしていれば、取引先の経営状況を常に把握することができますので、取引先が倒産の危機に陥った場合も早期の対処が可能となります。
例えば、取引先に支払い能力があるうちに代金を回収したり仕入れていた商品を引き上げたりといった判断も行うことができるようになるわけです。

損益計算書(P/L)とは

損益計算書は、3つの決算書のなかで最も分かりやすい書類で、「売上高」からさまざまな費用を引いたもので、利益が出たか損が出たかを計算する書類のことです。
損益計算書は、英語で、「Profit and loss statement」なので一般的には「P/L(ピーエル)」と呼ばれています。
会社がその事業年度で儲かっているかどうかは、損益計算書を見れば一目瞭然ということになります。
さらに、損益の状況を営業利益、営業外損益そして特別損益と利益が段階的に示されていて、会社がどのように利益を稼いだかが分かるようになっています。

損益計算書の構造

ここでは、損益計算書の構造についてみてみましょう。
収益から家賃や給料などの費用を差し引いたものが儲けになりますが、損益計算書では、この儲けのことを「当期純利益」といい(※損失が出た場合には当期純損失)、損益計算書では次のようにあらわされます。

「収益」=売上・受取手数料・利息など。
「費用」=売上原価・給料・広告宣伝費・水道光熱費など。
「当期純利益(損失)」=「収益」-「費用」。費用が収益を上回る場合は当期純損失となります。

損益計算書のひな型

損益計算書の特徴は、会社の業績を「段階的に」示していることにあります。
以下のひな型に沿って、それぞれの項目について見ていきましょう。

「売上高」

売上高は、損益計算書の一番上に記載される項目で、本業で獲得した「売上収益」をあらわします。
売上高は、損益計算書の1番上にある数字です。
売上高は、商品や製品等を販売したりサービスを提供するなど、企業の主たる営業活動から発生する収入のことです。

「売上総利益」

売上高から売上原価を差し引いた利益が「売上総利益」です
売上原価とは、売上に直接かかわった費用のことで、売上高から売上原価を引いたものが「売上総利益」となります。
純粋な仕入、販売活動のみから生じた利益で「粗利益」を示します。

売上総利益は商品力を表すものなので、この数字を見れば、収益性のある商品やサービスを販売しているかどうかを判断することができます。
会社は、この売上総利益を源泉として、販売費及び一般管理費等の費用を賄っているということになります。

「営業利益」

売上総利益から、販売費を差し引いた利益が「営業利益」です。
本業で稼ぎだした利益を示します。

営業利益とは、売上総利益から、「販売費及び一般管理費」をひいたものです。
販売費及び一般管理費とは、例えば役員報酬や従業員給与、販売手数料、広告宣伝費、旅費交通費、通信費などが該当します。
したがって、「営業利益」は本業で稼いだ利益のことになり、事業の収益力を見ることができます。

「経常利益」

営業利益から営業外損益を差し引いた利益が「経常利益」です。
正常な企業活動(突発的な損益を含まない)による利益です。

経常は「平常なら」という意味なので、経常利益は平常なら(何か特別なことが起きない時)の利益と言う意味であり、財務面を含めた全体的な経営能力であり、会社の実力を示す数字といえます。

営業外収益とは、一般的にはお金を貸し付けた時の金利が該当します。逆に借金の金利を支払ったら、「営業外費用」となります。
つまり、平常に発生するけれども、本業の通常の業務とは関係ない収益が「営業外収益」であり、本業の通常の業務とは関係ない費用が「営業外費用」ということになります。

「税引前当期純利益」

経常利益から、突発的に発生する特別利益・特別損失を差し引いた利益が、「税引前当期純利益」です。

特別利益・特別損失とは、一過性の利益や損失のことをいいます。
経常的には発生しない項目のことで、臨時的に発生した利益や損失の事をいいます。
特別利益・特別損失とは、例えば、災害などによる損失や、土地などの不動産を売却した場合の固定資産売却益などが該当します。

「当期純利益」

税引前当期純利益から、法人税等の税金費用を差し引いた利益が「当期純利益」です。
会社が支払う法人税等を差し引いた、最終的な事業力を示す利益であり、すべての収益からすべての費用を差し引いた純利益を示します。

○「収益」=売上・受取手数料・利息など。
○「費用」=売上原価・給料・広告宣伝費・水道光熱費など。
○「当期純利益(損失)」=「収益」-「費用」。費用が収益を上回る場合は当期純損失となります。

損益計算書の読み方

損益計算書は、「いくら利益を出しているか」というより、「どうやって利益を出したか」を読み取ることが大切です。①売上総利益 ②営業利益 ③経常利益 ④税引き前当期純利益 ⑤当期純利益の5つの利益をそれぞれ見ることによって、その会社が出した利益のプロセスを知ることが大切です。

例えば、最終的に黒字だったとしても、実はその会社が本業では赤字で、手持ちの土地を売って利益を出しているケースもあります。つまり、当期純利益が黒字ならそれで優秀な会社といえるわけではない、ということです。

以下では、損益計算書のひな型をもとに、会社の業績を段階的に見るためのポイントを理解しましょう。

「損益計算書(P/L)とは|構造・ルール・見方・ポイントまとめ」を読む

賃借対照表(B/S)とは

賃借対照表とは、決算日などある時点での会社の財政状態(資産・負債・純資産)を知るための決算書です。
賃借対照表は、英語で、「Balance Sheet」なので一般的には「B/S(ビーエス)」と呼ばれています。
賃借対照表の左側は「資産の部」で、右側は「純資産」と「負債」になっていて、右と左の合計金額は、必ず一致するような構造になっています。
「資産」は、資金の使い途を表し「借方」と呼ばれ、右の「純資産」と「負債」は、貸方と呼ばれます。

負債は、借りているお金(返さないといけないお金)で、純資産は株主から預かっているお金(基本的には返さなくていいお金)なので、負債と純資産を見れば、どのように資金調達をしたのかが分かる仕組みになっています。

資産

資産とは、会社が持っている財産です。
資産は、大きく分けて「流動資産」「固定資産」「繰延資産」に分かれます。
流動、固定は、簡単に言えば「現金化されやすいか否か」によって区分され、流動資産は現金化しやすく、固定資産は現金化しにくい資産となります。

・流動資産
流動資産には、原材料、製品現金預金・売掛金などが該当します。

・固定資産
工場の土地や建物、機械設備などが該当します。

負債

負債は、借りているお金(ある時点で必ず返さないといけないお金)です。
つまり、会社は、負債が返済できなくなった時点で倒産することになります。
負債は、大きく分けて「流動負債」と「固定負債」の2つに分けられます。

流動負債とは、買掛金や未払い金、未払い法人税、災害損失引当金などがが該当します。
固定負債はには長期借入金(長期で借り入れているお金や、繰延税金負債(将来支払う必要がある税金額)、退職給付引当金(退職給付に係る負債)などが該当します。

純資産

純資産は、株主が出資した金額である資本と、今までの営業活動によって獲得した利益で構成されています。
企業は、営業活動を通して利益を上げ、先に投入した資本を増やすことを目的としています。そして、この先に投入した資本と営業活動の結果としての利益が「純資産」となるわけです。

賃借対照表の読み方

賃借対照表は、事業に使っている資産(資本の部)と資本の調達方法(負債の部、純資産の部)で構成されていますが、①流動資産 ②固定資産 ③流動負債 ④固定負債 ⑤純資産の5つのブロックのバランスをみることで、会社の財政状態の良し悪しを判断することができます。

まず、流動資産が、流動負債より大きければ大きいほど余裕のある会社であるといえます。
また、固定資産の額が、(固定負債+純資産)の額より小さければ「長く保有する固定資産を、安定した資金の範囲内で購入したといえることができます。
反対に、もし固定資産の額の方が大きければ、短期で返済しなければならない流動負債の資金を使っているということなので、財務状態は不安定である可能性があります。

このように、賃借対照表は、A流動資産 B固定資産 C流動負債 D固定負債 E純資産の5つのブロックのバランスに業種や経営方針を加味して分析することで、会社の資金調達と運用の状態を把握することができるのです。

「賃借対照表(B/S)とは|構造・ルール・見方・ポイントまとめ」を読む

キャッシュ・フロー計算書とは

キャッシュ・フロー計算書とは、お金の流れを見るための決算書のことをいいます。
キャッシュ(現金)のフロー(流れ)という意味で、いくら現金が入りいくら出て行ったかを示す計算書類のことです。
もし、損益計算書に記載された利益が、すべて現金であれば、このキャッシュ・フロー計算書を作成する必要はありません。
しかし、商品やサービスを提供して売上が計上されても、実際に現金が入金されるまでは時間がかかるケースが多いものです。
つまり、利益と現金にタイムラグが生じることになります。
キャッシュ・フロー計算書は、このような事態に備えて「使えるお金が、手元にどの程度あるのか」を把握するための計算書類です。

3つのキャッシュ・フロー

キャッシュ・フロー計算書は、「営業活動によるキャッシュ・フロー」「投資活動によるキャッシュ・フロー」「財務活動によるキャッシュ・フロー」の3つの区分でキャッシュの流れを見ます。

「営業活動によるキャッシュ・フロー」
本業による売り上げや経費などのお金の動きを示します。
つまり、どのくらい稼いでいるかを知るための指標を表しています。営業活動によるキャッシュ・フローの数値がずっとマイナス続きだと、会社の経営状況は厳しいということになります。

「投資活動によるキャッシュ・フロー」
設備投資などによるお金の動きを示します。投資にどれだけお金を使い、投資からどれだけ回収しているのかを表しています。
投資活動によるキャッシュ・フローで見るべき項目は「有形固定資産の取得による支出」(設備投資)の金額です。
この金額と「営業活動によるキャッシュ・フロー」の減価償却費や減損損失と比較してみましょう。
もし、「有形固定資産の取得による支出」が減価償却費より大きければ、積極的に投資しているということになります。

「財務活動によるキャッシュ・フロー」
借入の増減や株式の発行などによるお金の動きを示します。
資金を調達するお金の借入と返済、増資等と、株主に対する還元の金額をあらわしています。
つまり、この財務活動によるキャッシュ・フローがプラスの場合は、お金を調達していることを意味しています。
ずっとプラスが続いている場合は、業績が急激に伸び資金が必要になっているケースと、業績が悪く資金調達が必要なケースが考えられます。

キャッシュ・フロー計算書の読み方

キャッシュ・フロー計算書では、「営業活動によるキャッシュ・フロー」「投資活動によるキャッシュ・フロー」「財務活動によるキャッシュ・フロー」の3つのキャッシュ・フローのバランスを見ることが大切です。
3つのキャッシュ・フローがすべてプラスならいいというものではありません。優秀な会社は、「営業活動によるキャッシュ・フロー」がプラスで、「投資・財務によるキャッシュ・フロー」がマイナスになります。
これは、本業でしっかりと稼ぎ、そのうえ将来のことを視野に入れ投資をして、さらに借入金もしっかり返済していることをあらわしているからです。

また、「投資で使ったキャッシュ・フロー」がマイナスで、「財務活動によるキャッシュ・フロー」がプラスの場合には、積極的に投資を行っていることを表しています。そして、今後「営業活動によるキャッシュ・フロー」で回収できるのかといった視点で見ていくのです。

「営業活動によるキャッシュ・フロー」がマイナスで、「投資活動によるキャッシュ・フロー」と「財務活動によるキャッシュ・フロー」がプラスの状態は非常に危険ということができます。
つまり本業で稼ぐことができず、投資した資産を売却したり、借金をしたりしている状態ということを表しているからです。

キャッシュ・フローは中小企業に必要か

キャッシュ・フロー計算書は、上場企業などには義務づけられていますが、中小企業に義務づけられているものではありません。
けれども、中小企業にとっても経営を続けていくうえでは、資金繰りは大切ですし、資金の状態を把握することは大切です。
クラウドの「会計ソフトfreee」を使えば、日々の経理業務に使う時間を大幅に短縮することができるうえ、費用・収益の発生状況を簡単にグラフで確認することができます。

「決算書のチェック項目-読み方・使い方・見方の基礎知識」を読む

「銀行を安心させるキャッシュフロー計算書」を読む

決算申告のみ対応にノウハウを持つ税理士を探す

地域から決算申告のみ対応に実績がある税理士を探す

より細かいカテゴリから税理士を探す

人気記事

タグ一覧

その他

PageTop