損金計算
（2024年4月1日～2025年3月31日）に、当社（期末資本金および期末資本準備金の合計額は160,000,000円、「所得の金額の計算に関する明細書（別表四）」の仮計（26）欄の所得金額は38,000,000円）が損金経理をして支出した一般寄附金が2,000,000円であるとき、当期の所得金額の計算上、当該寄附金の損金算入限度額は
（1）円、必要とされる申告調整額は
（2）円ですか？？
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■損金算入限度額と申告調整額の計算
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資本金等の合計が1億円超の場合、一般寄附金の損金算入限度額は、次の式で計算されます。
・（資本金等の金額×0.0025＋所得金額×0.025）÷2
この式に基づき計算を行います。
・資本金等の金額：160,000,000円
・所得金額：38,000,000円
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計算式は以下の通りです。
・損金算入限度額＝（160,000,000×0.0025＋38,000,000×0.025）÷2
・損金算入限度額＝（400,000＋950,000）÷2
・損金算入限度額＝1,350,000÷2
・損金算入限度額＝675,000円
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寄附金の支出額は2,000,000円ですので、申告調整額は以下の通りです。
・申告調整額＝2,000,000円－675,000円＝1,325,000円
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したがって、当期の所得金額の計算上、
・当該寄附金の損金算入限度額は675,000円
・必要とされる申告調整額は1,325,000円
です。
- 回答日：2025/02/25
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