経理・記帳・仕訳に関する質問｜質問No.132

はじめまして。
ご質問者の方が迷われたように解釈により論点が存在する工事であると思います。

修繕費に含まれる費用に関する規定は以下のように修繕費を以下のように示しています。
○当該固定資産の通常の維持管理のため
○災害等によりき損した固定資産につきその原状を回復するため
に要したと認められる部分の金額は修繕費としています。
（https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shotoku/05/07.htm　37-11　修繕費に含まれる費用）
一方で資本的支出の例示を示した通達には以下のように規定があります。
○固定資産の価値を高めるかその耐久性を増すこととなると認められる部分
また例示のなかに
○建物の避難階段の取付け等物理的に付加した部分に係る金額
という規定もあることから何かしら物理的に加えられたものがある修繕の場合、資本的支出ではないかという議論が税務調査の際に出ることが考えられます。しかし、一方で平成13年の裁決事例など過去の公的な判断基準などを確認しても物理的工作が加わっていたとしてもそれが資本的支出に該当しないという判断があるなど明文化された分かりやすい基準が未だ存在するわけではありません。それゆえに現在も議論となっています。

さて、今回の事例は、通常の維持管理のためであり、かつ漏水という災害等により現状を回復するものであること、価値を高めるようなものではないという前提で考えた時には本件は、提示された条件だけでの判断となりますが、修繕費での処理が可能な事例ではないかと考えます。

しかし、一方で修繕費を選択した場合に税務調査時の論点になるリスクは否定しきれないと考えられますが、そのような場合には、過去の裁決事例などを正しく理解され、正しく反論できる専門家に力添えいただくことおすすめいたします。

• 回答日：2021/08/26
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一般的には、原状回復までが修繕費、原状回復以上が資本的支出となります。

ご質問の内容を考えると、資本的支出の可能性が高いと思われます。

ただし、既設の部分の除却については、経費になりますね。

• 回答日：2021/09/18
• この回答が役にたった：1

ご質問の給水管の修繕工事費用について、修繕費として処理するか、資本的支出として処理するかの判断が必要です。一般的に、固定資産の原状回復や維持管理を目的とした支出は修繕費とされ、資産価値の向上や耐用年数の延長を目的とした支出は資本的支出とされます。

今回の工事は、既存の給水管の漏水に対処するため、新たな経路で給水管を敷設し直したとのことです。このような場合、単なる修理ではなく、新規の設備を設置することで資産価値の向上や耐用年数の延長が認められるため、資本的支出として処理するのが適切と考えられます。

資本的支出として処理する場合、支出額を固定資産として計上し、耐用年数に応じて減価償却を行います。具体的な耐用年数については、税法上の規定を参照してください。

ただし、工事の詳細や費用の内訳によっては、修繕費として認められる部分もあるかもしれません。正確な判断のためには、税理士などの専門家に相談されることをお勧めします。

• 回答日：2025/02/04
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