経理・記帳・仕訳に関する質問｜質問No.17581

はい、その理解で概ね正しいです。ただし、正確な課税売上高の計算には、以下の点に注意が必要です。

課税売上高の計算期間
原則:課税期間（通常は1月1日から12月31日）全体の課税売上高で判断します。
特例: 課税期間を区分して計算する場合があります（例：事業を開始した場合、課税事業者選択届出書を提出した場合など）。ご質問のケースでは、10月1日から課税事業者になったとのことですので、原則通り、1月1日から12月31日までの課税売上高で判断します。

課税売上高の計算方法
1. 免税事業者期間（1月～9月）の売上
免税事業者の期間は、消費税を請求していませんので、売上金額は税抜金額として扱います。
2. 課税事業者期間（10月～12月）の売上
課税事業者の期間は、消費税を請求していますので、売上金額は税込金額から消費税額を控除した金額（税抜金額）で計算します。
税込金額から税抜金額を計算する方法は、以下の通りです。
10%の場合: 税込金額 ÷ 1.1
8%の場合:税込金額 ÷ 1.08
3. 課税売上高の合計
1月～9月までの税抜売上金額と、10月～12月までの税抜売上金額を合計します。

その他
売上返品、値引き:売上返品や値引きがあった場合は、それぞれの期間に応じて、税抜金額または税込金額から控除します。
輸出免税売上: 輸出免税売上がある場合は、課税売上高に含めます。
調整対象固定資産: 調整対象固定資産（棚卸資産以外の固定資産で、建物、構築物、機械装置、船舶、航空機、車両運搬具、工具、器具備品、無形固定資産など）を取得した場合、仕入税額控除の調整が必要になる場合があります。

計算例
1月～9月の売上（税抜）: 300万円
10月～12月の売上（税込）: 110万円（うち消費税10万円）

この場合の課税売上高は、300万円 + （110万円 - 10万円）= 400万円となります。

• 回答日：2025/02/08
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