「支払調書の読み方御指導ください」| 税理士相談Q&A by freee

支払調書の読み方御指導ください

士業を営む個人事業主です。ここでは〇〇士とします。所属する〇〇士会から報酬を得ました。

①国家資格試験の試験監督をして、現金19,000円を受け取りました。
②支部の役員であったことから、手当として現金10,000円を受け取りました。

年が明けて1月、所属する〇〇士会から、1枚にまとめられた「報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書」が発行されました。

以下、調書の区分、細目、支払金額、源泉徴収税額の順です。※印は、欄内に「内」と記載されています。また、摘要欄に「税込金額」と記載されています。

①〇〇士報酬　(〇〇士試験監督員)　※19,409円　※409円
②〇〇士報酬　（支部役員報酬）　　11,137円　　1,137円

ここで質問です。
②の源泉徴収額が10.21％は理解できるのですが、①については、具体的にどのような内訳になるのでしょうか？
また、摘要欄に税込金額とあるのは、例えば②の場合、税抜の報酬金額10,125円、仮受消費税額1,012円という理解で合っていますか？

税理士(登録番号: 150146), 公認会計士(登録番号: 32993)

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■①についての源泉徴収額の内訳

試験監督員としての報酬19,409円は、税込金額です。この金額には消費税が含まれています。

・仮受消費税額は、19,409円 ÷ 1.1（消費税率10％で割る）＝ 17,645円（税抜報酬金額）
・消費税額は、19,409円 - 17,645円＝ 1,764円

したがって、源泉徴収税額409円は税抜報酬金額17,645円に対して課されたものです。

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■②についての税込金額の解釈

②の支部役員報酬について、税込金額として11,137円が示されています。

・税抜の報酬金額は、11,137円 ÷ 1.1（消費税率10％で割る）＝ 10,125円
・仮受消費税額は、11,137円 - 10,125円＝ 1,012円

このように、報酬金額が税込で記載されている場合、消費税を分けて考える必要があります。