法人決算に関する質問｜質問No.18786

法人の地方税において、還付と納付が混在した場合の仕訳について

東京都23区内に事業所がある合同会社となります。決算申告において、地方税で以下の例ように還付と納付が混在した場合の仕訳について教えてください。なお、例では金額をシンプルにしてあります。また、今期は赤字でした。

【例】
法人事業税：-20,000円（還付）
特別法人事業税：-10,000円（還付）
道府県民税（法人税割）：-1,500円（還付）
道府県民税（均等割）：60,000円（納付）※70,000円－中間納税10,000円＝60,000円

【質問】
この場合、還付金合計31,500円を納付額60,000円から差し引いた28,500円が実際の納付額となり、仕訳としては以下パターン①で問題ないでしょうか？

パターン①
借方
法人税等　28,5000円　税区分：対象外
貸方
未払法人税等 28,500円　税区分：対象外

もしくは、事業税と特別法人事業税の還付金を道府県民税から差し引くことはできず、以下のパターン②のように、事業税と特別法人税の還付金30,000円を還付金として仕訳し、道府県民税については法人税割の還付1,500円を差し引いた納付額58,500円をそれぞれ分けて仕訳するのでしょうか？

パターン②
＜事業税と特別法人事業税の還付金＞
借方
未収入金　30,000円　税区分：対象外
貸方
法人税等　30,000円　税区分：対象外

＜道府県民税＞
借方
法人税等　58,500円　税区分：対象外
貸方
未払法人税等　58,500円　税区分：対象外

よろしくお願いいたします。