税金・お金に関する質問｜質問No.18815

ただし、会計的には、役務提供に伴い、売上高として計上すべきものとなり、回数券を利用した毎に売上計上を行うことになります。
有効期限切れの回数券がある場合には、期限日に雑収入などの会計処理を行うことになります。

• 回答日：2025/04/02
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税務的には、回数券を販売した段階で、売上高として計上することは問題にはならないものと考えます。
また、実務的には、そのような会計処理をしていることもあります。

• 回答日：2025/04/02
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【結論】

原則として、回数券の売上は「役務提供の完了に応じて」収益を認識します。

つまり、
• お客様が回数券を購入した時点では“前受金”
• 施術を1回行うごとに“売上”として認識

というのが正しい会計処理（発生主義）です。

【なぜ一括で売上にしないのか？】
• 実際にはサービス（役務）をまだ提供していないため、未実現の利益とされる
• 一括計上すると、利益の過大計上と見なされ、税務上の問題が生じる可能性がある

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【ただし：簡便法として一括計上しているケースも】

小規模な個人事業主などで、現金主義や簡易課税で申告している場合は、「入金ベースで一括で売上計上」しているケースもあります。

ただしその場合でも：
• 未施術分が多く残っている年末には「売上の見直し」が必要
• 例：年末時点で10万円のうち3回（3万円分）しか消化されていなければ、残り7万円は「前受金」として繰り越すのが原則

• 回答日：2025/04/02
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＞エステサロンの回数券の売上は一度で会計になりますか？
⇑
こちら、質問の内容を確認させてください。
①『エステサロンを経営されている方が、エステ利用回数券をお客様に販売して入金してもらった』ということで、よろしいでしょうか？
②①の入金があった際の会計データへの登録方法を質問されているということで、よろしいでしょうか？
ー
もしよろしければ、メッセージいただけますと幸いです。
何卒よろしくお願いいたします。

• 回答日：2025/04/02
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前受時には仮受消費税等は計上されない
未利用の部分は、課税対象外
と考えられます。

こちらが参考になります。
https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/shohi/12/02.htm

• 回答日：2025/04/04
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回数券が売れたタイミングでは売上になりません。
例）
1,100,000円の回数券が売れた。
　現金　100,000　/ 前受金　100,000

2,エステサロンで 回数券10,000円分が使われた。
前受金　10,000 / 売上　10,000

エステサロンで役務提供が行われるたびに売上があがります。

• 回答日：2025/04/02
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