税務調査に関する質問｜質問No.14798

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関連会社へ支払う家賃を安く設定した場合、以下のような税務上のリスクがあります。

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・払う側の会社が、通常の相場よりも低い家賃を支払うことで、税務調査において「租税回避」とみなされる可能性があります。

・受け取る側の会社は、低額での賃貸により、通常得られるはずの収入が得られていないと判断され、修正申告を求められる可能性があります。

・払う側の会社の繰越欠損金の利用や、家賃の設定が不適切と判断される場合、税務上の利益操作とみなされるリスクがあります。

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このようなリスクを回避するためには、適正な家賃の設定が求められます。

• 回答日：2025/02/28
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関連会社への家賃を市場相場よりも低く設定した場合には、それぞれの会社に税務上のリスクが生じる可能性があります。
1. 支払う会社（支払側）のリスク
移転価格税制の影響: 家賃が通常の市場価格よりも低く設定されていると、税務当局から『独立企業間価格』に基づいて価格の見直しを求められる可能性があります。これにより、本来支出すべきだった経費が追加で認定されることで、課税所得が増加する可能性があります。
所得隠しの疑い: 通常より安価な取引が、実質的な資金移動を目的としたものと判断されると、租税回避と見なされ、追加税が課される可能性があります。
2. 受け取る会社（受領側）のリスク
寄附金と見なされるリスク: 実際の市場価格よりも低い家賃を受け取っている場合、その差額が『寄附金』と見なされ、課税対象となる可能性があります。つまり、意図せずとも金銭的援助を受けているとされ、それが課税所得として処理されることになり、課税額が増加すると理解される可能性があります。
このようなリスクを避けるためには、関連会社間の取引価格について、通常の市場価格、すなわち独立企業間価格に沿ったものとすることが重要です。

• 回答日：2024/11/06
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取引は、第三者との同条件であることが、税務上は求められます。
低い金額を支払った法人Aは、受贈益（収益）を認識しますが、同時に賃借料（費用）も認識するので、所得は発生しないことになります。
一方で、低い金額しか受領していない法人Bは、寄附金として認識されます。法人税法上、寄附金の損金算入限度額があり、所得や資本金等により、計算され、これを超える費用は損金とはなりません。

• 回答日：2024/08/08
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