経理・記帳・仕訳に関する質問｜質問No.17189

12月の給与に関する仕訳と年末調整、源泉所得税の処理について、具体的な仕訳例を以下に示します。

1. 給与計上時の仕訳
12月の給与を計上する際に、以下のような仕訳を行います。

借方
給与手当 10,000,000
貸方
預り金（源泉所得税） 1,300,000
預り金（社会保険料） 1,000,000
普通預金（給与支払額） 7,700,000
※金額は例として設定しています。

2. 年末調整による還付所得税の計上
年末調整で還付所得税が発生し還付金を従業員に支払った場合、以下の仕訳を行います。

借方
預り金（源泉所得税） 1,400,000
貸方
現金（還付金） 1,400,000
※この時点で、「預り金（源泉所得税）」はマイナス100万円となります（1,300,000円 - 1,400,000円 = -1,000,000円）。

3. 源泉所得税の支払計上（1月10日）
士業などに支払う源泉所得税が5万円の場合、以下の仕訳を行います。

借方
支払報酬　500,000
貸方
預り金（源泉所得税）50,000
普通預金 450,000

4. 実際の源泉所得税の精算
最終的に申告書により確定した源泉所得税の支払いがゼロである場合、還付金の処理を含めて以下の仕訳を行います。

最終的な「預り金（源泉所得税）」勘定の残高
給与計上で発生した預り金（源泉所得税）：1,300,000円（貸方）
年末調整で還付された所得税：1,400,000円（借方）
士業等から預かった源泉所得税：50,000円（貸方）
これらを合計すると、最終的な預り金（源泉所得税）は「借方50,000円」になります。

この余った預り金は翌月の預り金（源泉所得税）から相殺します。

1月の給与計上時
借方
給与手当 10,000,000
貸方
預り金（源泉所得税） 1,300,000
預り金（社会保険料） 1,000,000
普通預金（給与支払額） 7,700,000

2月の源泉所得税納付時
借方
預り金(源泉所得税)　1,250,000←（1,300,000－50,000）
貸方
現金　1,250,000

これですべて綺麗さっぱり預り金は0になりました。

よろしくお願いいたします。

• 回答日：2025/01/21
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