減価償却費の計算方法
賃貸アパートを新築し、６月より賃貸を始めました。青色申告で不動産所得を申告しますが、建物の減価償却費の計算方法で質問です。
建物取得費の内訳は、「建物部分」「外構部分」「諸費用」「諸費用を除いた額に対する消費税10％」となっています。
Q１．減価償却費を計算する際は、消費税込みの額で計算するのでしょうか、それとも税抜きの金額で計算するのでしょうか。また諸費用は登記費用や水道分担金などとなっていますが、建物に直接関係ないようなので、「諸費用」は計算に含めないという理解であってますでしょうか？
Q２. ハウスメーカに尋ねたところ、軽量鉄骨の建物部分の耐用年数は27年、外構部分は15年とのことでした。申告書作成では、建物部分の金額を27で割り、外構部分の金額を15で割るという理解であってますでしょうか？計算にはQ1の消費税の有無が絡むと思います。
以上、ご教示よろしくお願いいたします。
＞Q１．減価償却費を計算する際は、消費税込みの額で計算するのでしょうか、それとも税抜きの金額で計算するのでしょうか。また諸費用は登記費用や水道分担金などとなっていますが、建物に直接関係ないようなので、「諸費用」は計算に含めないという理解であってますでしょうか？
→質問者様が消費税の免税事業者又は課税事業者でも税込経理をしている場合であれば税込金額、課税事業者で税抜経理をされていれば税抜金額を取得価額として減価償却費を計算します。
また諸費用については建物部分、外構部分、水道負担金すべてに共通して係るものであればそれぞれの取得価額で按分計算をします。ちなみに建物部分は「建物」勘定、外構部分は「構築物」勘定、水道負担金は「繰延資産」勘定となります。
＞Q２. ハウスメーカに尋ねたところ、軽量鉄骨の建物部分の耐用年数は27年、外構部分は15年とのことでした。申告書作成では、建物部分の金額を27で割り、外構部分の金額を15で割るという理解であってますでしょうか？計算にはQ1の消費税の有無が絡むと思います。
→耐用年数で割って、さらに期の途中で取得しているのであれば月数按分をした金額がその年度の減価償却費となります。
よろしくお願いいたします。
- 回答日：2022/06/20
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