経理・記帳・仕訳に関する質問｜質問No.19200

Question

破損・紛失した商品についての経理方法について教えてください。
雑損失/売掛金として仕訳をしているのですが、課税仕入として処理してもよいのでしょうか。

Answer 1

破損・紛失した商品の仕訳は「雑損失／商品」とするのが一般的です。消費税については、原則として対象外です。

Answer 2

【回答】

■ 会計処理について
破損・紛失により販売できなくなった商品の会計処理は、以下のように仕訳するのが一般的です。

（借方）雑損失 ××× ／（貸方）商品 ×××

※ 商品の除却に伴う損失として「雑損失」や「棚卸減耗損」「商品評価損」などを使います。
※「売掛金」は通常、関係ありません（売上前の商品が対象のため）。

■ 消費税の処理について
破損・紛失した商品に関しては、次の通りです。

● 原則として、「課税仕入」には該当しません。
● 理由：課税仕入は、事業として「課税売上に対応する目的」で取得した商品が、実際に事業の用に供されたことが必要です。破損・紛失した場合、それが満たされないと判断されるのが原則です。

【まとめ】

・破損・紛失した商品は「雑損失／商品」などの仕訳が一般的
・消費税の「課税仕入」として仕入税額控除をすることは、原則としてできません
・ただし、軽微な破損等で一部でも販売・使用実績がある場合などは、状況に応じて判断が必要です

Answer 3

仕入れた商品の破損の場合、
借方　雑損失　/貸方　仕入高
という仕訳でよろしいかと考えます。
課税仕入れには該当しないものと考えます。

Answer 4

原則、紛失・破損した商品は課税仕入になりません。
理由：課税仕入は、事業のために行った課税仕入れが対象です。紛失・破損はこれに該当しません。
処理：雑損失または売掛金で処理します。
例外：保険金が支払われる場合など、特殊なケースでは検討の余地がありますが、税務署等への確認が必要です。

破損・紛失した商品の計上について