源泉所得税 半年支払い 年末調整による超過税額ある場合の勘定科目
本年
1月〜6月 税額合計¥40000
年末調整による超過税額 ¥4000
支払った金額¥36000
の場合の勘定科目を教えて頂きたいです。よろしくお願いします。
※金額は実際とは違います。
ご質問ありがとうございます。年末調整の還付金の処理について説明いたします。
■結論
年末調整で発生した4,000円の還付金を、どの勘定科目で処理したかによって、税務署への納付時の仕訳が異なります。
■処理方法の確認
まず、12月または1月の給与支払時に、従業員へ4,000円を還付した際の仕訳を確認してください。一般的には次のいずれかの処理がされていると思います。
①預り金で処理している場合
②立替金で処理している場合
■預り金で処理していた場合
この場合、預り金の残高は36,000円（40,000円-4,000円）になっているはずです。
【税務署への納付時の仕訳】
（借）預り金 36,000円 （貸）普通預金 36,000円
■立替金で処理していた場合
この場合、預り金の残高は40,000円のままです。
【税務署への納付時の仕訳】
（借）預り金 40,000円 （貸）立替金 4,000円
（貸）普通預金 36,000円
■なぜこのような処理になるのか
預り金は従業員から預かった税金を管理する科目です。還付金は預かりすぎた税金を返すため、預り金を減らすか、立替金として別管理するかの違いです。どちらの方法でも最終的に税務署へ納付する金額は36,000円で同じになります。
まずは還付時の仕訳を確認し、それに合わせて納付時の仕訳を行ってください。
- 回答日：2025/07/11
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回答した税理士
税理士法人コンダクト・社会保険労務士法人コンダクト
- 認定アドバイザー
- 東京都
税理士(登録番号: 146389), 公認会計士(登録番号: 37781), 社労士(登録番号: 13210277)
回答者についてくわしく知る源泉税の支払いにつきましては「預り金（補助科目：源泉所得税）」で処理するのが一般的となります。
- 回答日：2025/07/08
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回答した税理士
差額については、預かりすぎた源泉税等の社員の方への支給となると思われますので、
借方 預り金 4,000 ／ 現金及び預金 4,000
となるかと考えます。
- 回答日：2025/07/08
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回答した税理士
🌟Empower Your Dreams🌟【起業から上場まで変えられる未来に伴走します】公認会計士長南会計事務所
- 認定アドバイザー
- 東京都
税理士(登録番号: 67029), 公認会計士(登録番号: 4694), その他
回答者についてくわしく知る源泉所得税を半年納付（納期の特例）している場合、通常「預り金」や「未払金」勘定で管理します。本年1〜6月分で実際に支払った金額は36,000円、年末調整で本来の税額が40,000円と確定し、4,000円が不足していたとします。この差額4,000円は12月末時点で追加計上する必要があります。具体的には、年末調整により確定した40,000円を「預り金」等で計上し、すでに支払済の36,000円を控除後、差額4,000円を「未払金」または「預り金」として貸方計上します。支払時にはこれを取り崩す形になります。超過税額ではなく不足税額であるため、追加納付が必要です。超過分が発生した場合には還付処理または翌期繰越処理となります。
- 回答日：2025/07/08
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回答した税理士
源泉所得税は原則「預り金」勘定（他人から預かったお金）で処理します
・年末調整で生じた過不足は、「預り金の調整」として仕訳するのが一般的です
・還付した場合は「現金」や「普通預金」で処理し、相殺した場合は預り金の残として繰り越し
- 回答日：2025/07/08
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回答した税理士
